Zoll
Einfuhrumsatzsteuer-Rechner
Ermitteln Sie die Einfuhrumsatzsteuer auf Basis des Zollwerts zuzüglich Zoll, Beförderungs- und Versicherungskosten bis zum ersten EU-Bestimmungsort.
Auf den Punkt
Die Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) beträgt 19 % (Regelsatz) bzw. 7 % (ermäßigt) und wird auf die Summe aus Zollwert, Einfuhrzoll und Beförderungskosten bis zum ersten Bestimmungsort in der EU berechnet (§ 11 UStG). Vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmen erhalten die EUSt über die Umsatzsteuer-Voranmeldung vollständig zurück — die EUSt ist also ein Liquiditätsfaktor, kein endgültiger Kostenfaktor.
Was ist Einfuhrumsatzsteuer?
Die Einfuhrumsatzsteuer ist eine Verbrauchsteuer, die nach § 21 UStG bei der Einfuhr von Gegenständen aus dem Drittlandsgebiet in das Inland erhoben wird. Sie entspricht in Höhe und Funktion der nationalen Mehrwertsteuer: 19 % für Standardwaren, 7 % für Lebensmittel, Bücher, Kunstwerke und weitere in § 12 Abs. 2 UStG enumerierte Positionen. Anders als die Umsatzsteuer wird die EUSt vom Zoll erhoben, nicht vom Finanzamt. Sie ist nach § 15 Abs. 1 Nr. 2 UStG für unternehmerische Importeure unter denselben Voraussetzungen wie die Vorsteuer abziehbar.
Wann brauchen Sie dieses Tool?
Sie benötigen den EUSt-Rechner immer dann, wenn Sie Waren aus einem Nicht-EU-Land beziehen — also aus China, USA, Schweiz, UK, Türkei (für gewerbliche Importe ohne A.TR.) und allen weiteren Drittländern. Typische Anwendungen sind die Liquiditätsplanung für den Importmonat, die Kalkulation des Einkaufspreises gegenüber EU-Lieferanten, das Abwägen zwischen sofortiger Zahlung bei Einfuhr und dem Aufschubkonto (§ 23 UStG mit ATLAS) sowie die Prüfung, ob das Zahlungsziel Ihres Lieferanten zur EUSt-Vorsteuererstattung passt. Auch Privatpersonen, die Waren über 150 EUR aus dem Ausland bestellen, fallen unter die EUSt-Pflicht — ohne Vorsteuerabzugsmöglichkeit.
So funktioniert die Berechnung
EUSt-Bemessungsgrundlage = Zollwert + Zoll + Beförderungskosten bis ersten EU-Bestimmungsort + ggf. Verbrauchsteuern
EUSt = Bemessungsgrundlage × 19 % (bzw. 7 % für ermäßigte Waren)
Die EUSt wird vom Zoll bei der Einfuhr erhoben und kann von vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmen als Vorsteuer geltend gemacht werden.
Schritt für Schritt
- 1
Bemessungsgrundlage ermitteln
Addieren Sie Zollwert (Art. 70 UZK, meist CIF) + Einfuhrzoll + die noch nicht im Zollwert enthaltenen Beförderungs-, Versicherungs- und Versandkosten bis zum ersten innergemeinschaftlichen Bestimmungsort (§ 11 Abs. 3 UStG).
- 2
EUSt-Satz festlegen
Prüfen Sie, ob für Ihre Ware der Regelsatz 19 % oder der ermäßigte Satz 7 % gilt. Die Zuordnung folgt § 12 UStG und der Anlage 2 zum UStG (z. B. Bücher 7 %, Tablets 19 %, Lebensmittel 7 %, Catering 19 %).
- 3
EUSt berechnen
EUSt = Bemessungsgrundlage × Steuersatz. Bei 10.000 € Zollwert + 470 € Zoll + 200 € Inlandsfracht × 19 % = 2.027,30 €. Runden Sie nicht ab — der Zoll rechnet auf Cent genau.
- 4
Aufschub prüfen
Ohne ATLAS-Aufschubkonto wird die EUSt bei Annahme der Zollanmeldung fällig. Mit Aufschub (§ 21 Abs. 3a UStG) wird der Betrag erst im Folgemonat zum 16. fällig — drei bis sechs Wochen mehr Liquidität.
- 5
Vorsteuer geltend machen
Tragen Sie die gezahlte EUSt in Zeile 60 (für 2024+) Ihrer USt-Voranmeldung als Vorsteuer ein. Maßgeblich ist der Einfuhrabgabenbescheid bzw. die ATLAS-Mitteilung — eine Handelsrechnung des Lieferanten genügt nicht.
Beispielrechnungen
Elektronikbauteile aus China, HS 8542.31
| Zollwert (CIF Hamburg) | 20.000,00 € |
| Einfuhrzoll (0 %) | 0,00 € |
| Beförderung bis Lager | 450,00 € |
| EUSt-Satz | 19 % |
Rechnung: (20.000 + 0 + 450) × 19 % = 20.450 × 0,19 = 3.885,50 €
EUSt: 3.885,50 € — voll vorsteuerabzugsfähig
Fachbücher aus den USA, HS 4901
| Zollwert (CIF Frankfurt Flughafen) | 3.000,00 € |
| Einfuhrzoll (0 % bei Büchern) | 0,00 € |
| Inlandsfracht | 120,00 € |
| EUSt-Satz (ermäßigt) | 7 % |
Rechnung: (3.000 + 0 + 120) × 7 % = 3.120 × 0,07 = 218,40 €
EUSt: 218,40 € — ermäßigter Satz nach Anlage 2 UStG
Häufige Fehler
Inlandsfracht vergessen
Die EUSt-Bemessungsgrundlage umfasst nach § 11 Abs. 3 UStG auch die Kosten der Beförderung bis zum ersten Bestimmungsort innerhalb der EU. Wer nur den CIF-Wert ansetzt, unterschreitet die Bemessungsgrundlage und riskiert eine Nacherhebung.
EUSt ohne Aufschubkonto vorfinanzieren
Ohne ATLAS-Aufschubkonto ist die EUSt sofort bei Verzollung fällig, wird aber erst im Folgemonat per USt-VA zurückerstattet — ein Liquiditätsloch von typisch 4–8 Wochen. Mit dem Aufschubkonto verschiebt sich die Fälligkeit auf den 16. des Folgemonats und der Rückfluss erfolgt praktisch zeitgleich.
Falscher Steuersatz angewendet
Der ermäßigte Satz 7 % gilt nur für die in Anlage 2 zum UStG taxativ aufgezählten Waren. Beispiel: Tee in loser Form 7 %, Tee in Teebeuteln 7 %, Tee als zubereitetes Getränk im Glas 19 %. Im Zweifel führt EZT-Online den anwendbaren Satz an der Tarifposition.
EUSt aus Speditionsbeleg gebucht
Vorsteuerabzug ist nur mit dem Einfuhrabgabenbescheid des Zolls oder der ATLAS-Mitteilung möglich (§ 15 Abs. 1 Nr. 2 UStG). Die Rechnung des Spediteurs ist kein zulässiger Beleg — bei Betriebsprüfung wird die Vorsteuer aberkannt.
Verbringen aus Norwegen oder Schweiz als EU-Vorgang behandelt
Norwegen, Schweiz, UK und Liechtenstein sind keine EU-Mitgliedstaaten. Einfuhren von dort sind EUSt-pflichtig — auch wenn Zoll dank EFTA/FHA häufig 0 % beträgt.
Rechtliche Grundlagen
- Quelle ansehen ↗
UStG — § 11 — Bemessungsgrundlage für die Einfuhr
Definition der EUSt-Bemessungsgrundlage.
- Quelle ansehen ↗
UStG — § 12 Abs. 2 — Ermäßigter Steuersatz
Liste der mit 7 % besteuerten Waren.
- Quelle ansehen ↗
UStG — § 15 Abs. 1 Nr. 2 — Vorsteuerabzug für EUSt
Voraussetzungen für die Abzugsfähigkeit.
- Quelle ansehen ↗
UStG — § 21 — Einfuhrumsatzsteuer
Sinngemäße Anwendung der Zollvorschriften.
Wichtige Begriffe
Häufige Fragen
Wann fällt EUSt an?
Bei jeder Einfuhr von Gegenständen aus dem Drittlandsgebiet in das Inland — auch bei Privatpersonen ab 1 EUR Sachwert seit dem 1. Juli 2021. Die früher geltende 22-EUR-Freigrenze für Kleinsendungen wurde im Rahmen der EU-Mehrwertsteuerreform abgeschafft. Eine Erhebung unterbleibt allerdings, wenn der Abgabenbetrag unter 1 EUR liegt — das entspricht etwa 5,26 EUR Bemessungsgrundlage bei 19 % bzw. 14,29 EUR bei 7 %. Bei Geschenksendungen von Privatperson zu Privatperson gilt darüber hinaus ein Freibetrag bis 45 EUR Warenwert.
Wie hoch ist die EUSt 2026?
Der Regelsatz beträgt 19 %, der ermäßigte Satz 7 %. Beide Sätze sind identisch mit der nationalen Umsatzsteuer und seit 2007 unverändert.
Wer ist Schuldner der EUSt?
EUSt-Schuldner ist nach Art. 77 Abs. 3 UZK i. V. m. § 21 Abs. 2 UStG der Zollanmelder — also derjenige, der die Anmeldung in eigenem Namen abgibt. Bei indirekter Vertretung ist der Anmelder gesamtschuldnerisch mit dem Vertretenen haftbar.
Kann ich die EUSt zurückholen?
Ja, sofern Sie zum Vorsteuerabzug berechtigt sind (Unternehmer mit überwiegend steuerpflichtigen Ausgangsumsätzen). Die EUSt wird im Monat der Entstehung als Vorsteuer in der USt-VA geltend gemacht (Zeile 60 ab 2024).
Was ist das ATLAS-Aufschubkonto?
Das Aufschubkonto erlaubt es, EUSt und Zoll gesammelt zum 16. des Folgemonats zu entrichten, statt sofort bei Verzollung. Voraussetzung ist eine Sicherheitsleistung beim Hauptzollamt und die Einrichtung im ATLAS-System.
EUSt oder Einfuhrumsatzsteuer-Befreiung?
Befreiungen bestehen u. a. für Sendungen unter 22 EUR (entfallen seit 07/2021), für Rückwaren nach Art. 203 UZK (max. 3 Jahre), für vorübergehende Verwendung (Carnet ATA) und für aktive Veredelung. Sie sind nicht automatisch — der Antrag muss in der Zollanmeldung vermerkt sein.
Wie verbuche ich die EUSt korrekt?
Soll-Konto: Vorsteuer aus EUSt (SKR03: 1574, SKR04: 1433). Gegenbuchung: Bank oder Verbindlichkeit Zollamt. Die Ware wird zum Zollwert (ohne EUSt) als Bestand erfasst.
Stand: 18. Mai 2026 · Redaktion aussenhandelshub.de